Penghantaran yang belum dibilkan - ini ... Accounting bekalan belum dibil

Kami usahawan sering timbul keadaan di mana anda perlu memasukkan dalam buku bahan tanpa dokumen. Dalam bidang perakaunan, operasi ini adalah nama tertentu - penghantaran bukan invois. urus niaga ini, yang badan-badan pemeriksaan membayar perhatian khusus. Kami mengambil kira secara terperinci prosedur untuk perakaunan mereka.

pendaftaran

Kementerian Rusia Kewangan pada tahun 2001, telah membangunkan "Garis Panduan perakaunan inventori." Mereka menegaskan bahawa penghantaran bukan invois - ia membekalkan, yang datang ke dalam organisasi tanpa penyelesaian dokumen: .. Akaun, keperluan pembayaran, dll Produk-produk ini dibuat pada perakuan penerimaan (bentuk nombor 132). Ia dibuat dalam dua salinan. Yang pertama adalah pembeli, dan yang lain akan dihantar kepada pembekal. Negeri-negeri perbuatan: nama produk, unit ukuran, kuantiti, harga, jumlah dengan dan tanpa VAT.

Perakaunan bagi bekalan yang belum dibilkan

Organisasi perlu mengambil semua langkah-langkah untuk mendapatkan dokumen dari vendor dalam tempoh dan debit item-Peraturan Am. penghantaran yang belum dibilkan dimasukkan dalam cara yang sama seperti gaji minimum. Perakaunan analisis dan tiruan dinyatakan pengguna harga (pasaran).

penghantaran yang belum dibilkan direkodkan dalam DT10 perakaunan pendawaian (41) KT60. Jika selepas menghantar ternyata bahawa kos sebenar berbeza daripada yang berdaftar, ia akan menjadi perlu untuk membuat perubahan kepada dokumen itu. Perintah proses ini bergantung kepada masa penerimaan sekuriti. Jika posting barangan dan penerimaan invois membuahkan hasil dalam satu tahun kalendar tunggal, anda perlu untuk menyesuaikan harga bahan-bahan yang diterima, tetapi tidak perbezaan, dan pembalikan.

CONTOH 1

JSC menandatangani kontrak bekalan tepung. Pada bulan Mac syarikat itu menerima kumpulan bahan-bahan mentah yang tidak mempunyai dokumen. Akauntan dipermodalkan ia pada harga penghantaran sebelumnya barang-barang dari pembekal ini (110 thous. Rub.). Pada bulan yang sama lulus dalam pengeluaran tepung, roti yang dihasilkan daripadanya, yang segera dilaksanakan. Pada bulan April, pembekal yang difailkan dokumen penyelesaian di mana kos bahan mentah adalah 121,000. Gosok. Menggambarkan dalam penghantaran bukan invois pembeli kunci kira-kira. pendawaian:

• DT10 KT60 - 100 Rubles .. - mengambil kira tepung pada harga pasaran.
• DT19 KT60 - 10 Rubles .. - mengambil kira VAT.
• DT20 KT10 - 100 Rubles .. - tepung dipindahkan ke dalam pengeluaran.

Selepas penerimaan dokumen daripada pembekal:

• DT10 KT60 - 100 Rubles .. - diterbalikkan kos bahan mentah.
• DT19 KT60 - 10 Rubles .. - diterbalikkan VAT.
• DT20 KT10 - 100 Rubles .. - diterbalikkan kos bahan mentah, dipindahkan ke dalam pengeluaran.
• DT10 KT60 - 110 Rubles .. - mengambil kira kos tepung menurut dokumen-dokumen.
• DT19 KT60 - 11 Rubles .. - mengambil kira VAT.
• DT68 KT19 - 11 Rubles .. - VAT ditolak diterima pakai.
• DT20 KT10 - 110 Rubles .. - dikenakan bayaran tambahan sebanyak bahan-bahan mentah untuk pengeluaran.
• DT43 KT20 - 10 Rubles .. - mengambil kira perbezaan kos.
• DT60 KT51 - 121 Rubles .. - dijalankan pembayaran kepada pembekal.

keadaan-keadaan tertentu

Dokumen mengenai bekalan neotfakturnye boleh dipindahkan kepada tahun kalendar berikutan. Kemudian urutan pelarasan bergantung kepada perbezaan dalam harga:

• DT91-2 KT60 - pertumbuhan hutang dan mencerminkan kerugian tahun-tahun sebelumnya (jika harga dalam dokumen di bawah adalah dikreditkan).
• DT60 KT91-1 - pengurangan hutang dan mencerminkan keuntungan tahun sebelumnya (jika harga dalam dokumen di atas dikreditkan).

CONTOH 2

CJSC menandatangani kontrak bekalan bahan. Salah satu pihak, yang diterima pakai pada bulan November 2015, pembekal tidak menyediakan dokumen. organisasi telah memberi respons kepada akaunnya 10 atas dasar penghantaran asal bahan yang sama dan dikenakan bayaran 24.898 Rubles. Pada bulan November, organisasi yang digunakan bahan-bahan untuk penyediaan perkhidmatan dan pada bulan yang sama menerima hasilnya. dokumen penghantaran disediakan hanya pada bulan April 2016. Kos sebenar bahan kurang dipermodalkan - 24 780 Rubles. Mencerminkan pembeli BU pelarasan perakaunan dan bekalan yang belum dibilkan. pendawaian:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21.1 Rubles .. - Bahan modal dikecualikan.
• DT19 KT60 - 3798 Rubles. - mengambil kira amaun cukai.
• DT20 KT10 - 21.1 Rubles .. - Bahan dimansuhkan untuk menyediakan perkhidmatan.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 Rubles. - pengurangan jumlah liabiliti kepada pembekal.
• DT19 KT60 - 3798 Rubles. - Pembalikan VAT.
• DT19 KT60 - 3780 Rubles. - menyumbang VAT pada invois.
• DT68 KT19 - 3780 Rubles. - memotong amaun cukai ke atas bahan-bahan.
• DT60 KT51- 24.78 THS. Gosok. - dijalankan pembayaran kepada pembekal.

akaun lain

TMC boleh memasukkan dalam buku 15 dan 16 akaun. Kemudian, operasi pelarasan dijalankan algoritma itu:

• DT10 (41) KT15 - penghantaran rizab.
• DT15 KT60 - mencerminkan hutang kepada pembekal.
• DT15 KT60 - bahan mentah pelarasan harga.
• DT16 KT15 - kos yang berlebihan ke atas harga penilaian.
• DT15 KT16 - lebihan harga yang lebih kos.

CONTOH 3

JSC menerima penghantaran tepung tanpa dokumen. organisasi memanfaatkan akaun bahan-bahan mentah 15 dan 16 pada harga penilaian - 130 Rubles .. Dalam surat-menyurat, yang tiba pada akhir bulan ini, kos bahan mengandungi 129.800. Gosok. Pembayaran dibuat selepas penerimaan dokumen. Posting dalam pembeli BU pada tarikh penerimaan bahan mentah:

• DT10 KT15 - 130 Rubles .. - dipermodalkan bahan mentah.
• DT15 KT60 - 130 Rubles .. - mencerminkan pembekal tertunggak.

Pada masa penerimaan dokumen:

• DT15 KT60 - 130 Rubles .. - pelarasan kos bahan mentah.
• DT15 KT60 - 110 Rubles .. - menggambarkan kos sebenar penghantaran.
• DT19 KT60 - 19.8 Rubles .. - mengambil kira VAT.
• DT68 KT19 - 19.8 Rubles .. - VAT ditolak diterima pakai.
• DT60 KT51 - 129.800 Rubles .. - diremitkan pembayaran.
• DT15 KT16 - 20 Rubles .. - pelarasan harga bahan mentah (pada akhir bulan).

VAT

Menurut kepada Seni. 171 Kanun Cukai, pembayar cukai boleh mengurangkan jumlah VAT jika:

• Produk yang dibeli bagi urus niaga yang boleh dikenakan cukai, jualan semula;
• Mereka dikreditkan;
• terdapat satu rang undang-undang daripada penjual.

Mempertimbangkan syarat-syarat di atas terhadap bekalan yang belum dibilkan.

penggunaan sasaran

Produk boleh dibeli untuk operasi yang dikenakan cukai dan tanpa cukai. Dalam setiap keadaan adalah perlu untuk mengesahkan pematuhan dengan yang pertama syarat-syarat ini.

posting

Jika perakaunan penghantaran belum dibil dijalankan berdasarkan invois Torg-12, organisasi mempunyai hak untuk VAT ke atas pembelian tersebut boleh ditolak. Jika cukai semasa pemeriksaan mengakui operasi ini sebagai tidak sah, untuk mencabar hak-hak mereka akan berada di dalam mahkamah.

Kontroversi dalam keadaan ini adalah syarat-syarat untuk pemindahan barang-barang kepada pembeli. Jika barang dihantar di lokasi pembekal, ia wajib memberikan (melalui carrier a) muatan kepada pembeli. Ketiadaannya akan menunjukkan kekurangan bukti organisasi penerimaan rizab, tidak ada sebab untuk mengambil untuk VAT.

invois

Menganggap akaun dipindahkan ke akaun dengan penangguhan selama beberapa bulan dalam penghantaran bukan invois. Ini merupakan pelanggaran of Art. 169 Kanun Cukai. Ia menyatakan bahawa pembekal adalah bertanggungjawab untuk mengeluarkan suatu invois dalam masa 5 hari dari tarikh penghantaran atau pemindahan hak milik. VAT boleh memotong hanya selepas penerimaan invois, tetapi ia adalah perlu untuk memilih tempoh cukai. Menurut surat Kementerian Kewangan bilangan 253, potongan boleh diambil hanya dalam tempoh di mana pembeli telah menerima invois. Tetapi taktik itu boleh menarik perhatian pihak berkuasa cukai. Maka ia adalah perlu untuk mempertahankan sudut pandangan mahkamah.

Jika anda merujuk kepada surat daripada Kementerian Kewangan, dalam amalan, keadaan ini boleh berlaku. Pembekal hendaklah menyatakan tarikh dokumen itu 17 Julai, 2015, tetapi pembeli akan menerima invois di tangan hanya 18 Ogos 2015. VAT boleh memotong hanya pada bulan Ogos. Untuk mengelakkan masalah dalam cukai, pertama perlu menyediakan dokumen yang mengesahkan penerimaan invois itu ialah pada bulan Ogos. Ini boleh menjadi satu sampul surat dengan setem, surat, log surat-menyurat.

Cukai ke atas keuntungan

penghantaran yang belum dibilkan adalah dianggap masa penghantaran apabila pembekal tidak menyediakan dokumen. Apabila mengira cukai pendapatan (GMP) bekalan itu tidak boleh diambil kira. Dalam contoh yang dibincangkan dilihat sebelum ini bahawa bahan-bahan yang boleh dikenakan dalam pengeluaran untuk mendapatkan dokumen. Dalam kes ini, asas bagi pengiraan RFN organisasi perbelanjaan perlu dijelaskan.

Jika dokumen dipindahkan kepada pembeli sehingga penyerahan perisytiharan itu, kaedah pelarasan pengiraan akan dijalankan dalam perintah ini. Pangkal PNP menurun dalam tempoh di mana barang itu telah dijual. Kos langsung dan tidak langsung untuk mengagihkan yang dilupuskan pada pengeluaran bahan-bahan. Dalam kes pertama, kos direkodkan dalam tempoh di mana pengeluaran telah sedar, dan kedua - pada masa pengeluaran barang dan bahan-bahan dalam pengeluaran. Jika organisasi anda menggunakan kaedah tunai, asas untuk RFN perlu dikurangkan apabila pengeluaran ditamatkan penghantaran bukan invois. Ini dinyatakan dalam artikel tersebut. 320 Kanun Cukai.

Jika pembekal telah menyediakan dokumen-dokumen selepas penyerahan perisytiharan itu, organisasi boleh (tetapi tidak diwajibkan) ke fail "utochnenku". Salah perhitungan tidak membawa kepada penurunan dalam jumlah cukai. Kerana nilai bekalan yang belum dibilkan boleh dilihat dalam tempoh semasa.

Jika organisasi anda menggunakan PBU 18/02, ia menyebabkan perbezaan sementara akan membawa kepada pembentukan aset cukai. Bakinya perlu mencerminkan posting ini:

• DT09 KT68 - aset cukai perakaunan.
• DT68 KT09 - hapus kira aset cukai selepas mengurangkan asas untuk RFN.