Kumpulan disatukan pembayar cukai - ini adalah ... Konsep dan matlamat kumpulan yang disatukan

Dalam artikel di bawah, kita lihat pada fenomena kumpulan disatukan pembayar cukai. Konsep dan tujuan mewujudkan seperti kesatuan akan menerangkan dan belajar bagaimana ia memberi manfaat kepada usahawan.

Konsep kumpulan disatukan

Mungkin hanya seorang ahli perniagaan bodoh tidak berusaha untuk mengurangkan tanggungjawab mereka kepada negeri ini dengan cara undang-undang, mencari kelemahan dalam undang-undang semasa.

Beberapa tahun lalu, saya telah diperkenalkan oleh tempoh seperti kumpulan disatukan pembayar cukai. Contoh persatuan itu boleh diperhatikan dalam pegangan terbesar seperti "Rosneft" dan "Gazprom". Mengapa mereka? Kerana ia adalah mudah, menguntungkan dan sepenuhnya undang-undang.

Oleh itu, kumpulan yang disatukan pembayar cukai - adalah entiti yang sangat khusus yang dicirikan oleh perjanjian sukarela pembayar cukai pendapatan. Sangat menarik sindiket ini adalah kerana entiti perniagaan aktiviti boleh memperuntukkan kewajipan pada topik-topik, dan bekerjasama mereka ke dalam satu unit tunggal, sekali gus mencipta satu cabang tunggal. Satu contoh yang menarik yang kedua adalah kumpulan disatukan pembayar cukai "Rosneft".

Juga jangan lupa bahawa apabila persatuan ini memainkan peranan penting bentuk ketara pengurusan dan pelaksanaannya secara keseluruhannya. Tetapi ia juga melibatkan subjektiviti undang-undang proses undang-undang sebagai kawasan tanggungjawab seseorang anggota organisasi seperti kumpulan disatukan pembayar cukai. Kebaikan dan keburukan sentiasa hadir, jadi kita tidak boleh mengatakan bahawa persatuan ini - ini adalah sentiasa satu perkara yang baik, kerana terdapat banyak kesulitan yang kami akan cuba untuk membawa keluar.

Pengelasan kumpulan yang disatukan

Dalam masa beberapa tahun projek ini adalah masa yang pendekatan untuk lebih substantif bagi pertimbangannya seperti itu. Oleh itu, kita boleh menyatakan bahawa kumpulan itu disatukan pembayar cukai sebagai sebuah institusi kewangan mempunyai spesies tertentu yang memaparkan ciri-ciri tertentu.

Membezakan antara mereka, anda boleh kedua-dua klasifikasi cukai kewajipan, dan juga oleh aktiviti industri, dan juga tipologi kerjasama pembayar. Walau bagaimanapun, sebagai menunjukkan amalan, yang paling dekat dengan realiti kita akan menjadi pengagihan kumpulan mengikut spesies kewajipan kepada bajet. Tidak dinafikan, yang paling penting dan popular di kalangan organisasi disatukan adalah cukai nilai tambah dan untung.

Di tempat kedua di kalangan pembayar dikumpulkan obligasi negeri boleh menjadi organisasi cemerlang dengan struktur pengurusan kompleks (kumpulan disatukan pembayar cukai "Gazprom"), di mana ibu pejabat mengambil tanggungjawab untuk pembayaran obligasi subordinat cawangan di sebahagian atau penuh. Selalunya, dalam kes ini ia jatuh di bawah cukai pendapatan kumpulan, kerana ia adalah yang paling penting dan mendapat banyak manfaat lain.

Kumpulan disatukan pembayar cukai - apakah ia dalam segmen sasaran?

Jika kita adalah pengasas syarikat dan telah memilih untuk bersatu, dalam kes ini, sebagaimana yang mereka katakan, semua kegembiraan dan kesedihan mereka perlu berkongsi sama rata. Sebagai contoh, asas bagi pembayaran cukai pendapatan akan menjadi jumlah aritmetik biasa semua ahli pendapatan kumpulan bekerjasama dengan potongan perbelanjaan. Selain itu, jika dalam analisis terakhir, jumlah asas adalah negatif, ia diandaikan bahawa kesatuan dalam tempoh laporan ini, bekerja dengan kerugian. Dalam erti kata lain, jika beberapa syarikat-syarikat kumpulan akan menduduki bahagian yang besar dalam dana pusingan mereka, dan tidak mempunyai keuntungan, maka fakta ini boleh memainkan peranan yang penting dalam pengiraan asas cukai.

Oleh itu, anda perlu memahami bahawa kumpulan yang disatukan pembayar cukai - laluan langsung untuk mengoptimumkan cara pengiraan dan pembayaran obligasi mereka sendiri untuk perbendaharaan negeri.

Satu lagi bonus pilihan dan sangat bagus dalam senarai objektif persatuan itu adalah hakikat bahawa mana-mana pihak untuk bekerjasama organisasi tidak mengemukakan data perisytiharan berasingan kepada pihak berkuasa fiskal, jika ia tidak mempunyai pendapatan lain yang tidak termasuk dalam penggabungan. Kategori ini boleh dianggap pendapatan kadar lain, serta hasil lain yang timbul daripada penahanan atau pemindahan cukai pendapatan langsung.

Oleh itu, sistem yang dipermudahkan memfailkan pulangan cukai - agak alasan yang baik untuk menyertai dalam kumpulan yang disatukan. andaian kadar kesilapan dalam penyediaan pengisytiharan dalam kes ini akan jatuh sebanyak yang entiti memberi kerjasama dalam organisasi tertentu. Bersetuju, lebih mudah untuk menunjukkan dalam penyata kewangan cawangan kegiatan, dan bukannya struktur berasingan dengan tanggungjawab pentadbiran penuh.

Syarat-syarat bagi penubuhan

Hakikat bahawa kumpulan disatukan pembayar cukai boleh dicipta pada persekitaran yang agak terpencil adalah untuk meningkatkan keperluan untuk entiti ekonomi. Oleh itu, kita boleh menyebut fakta bahawa sebagai organisasi yang tidak memberi kerjasama yang begitu banyak, walaupun pelbagai permintaan usahawan. Di bawah undang-undang semasa, iaitu Art. 25 Kod Cukai, kekangan utama pada penciptaan kumpulan yang disatukan adalah seperti berikut:

• Jika komposisi kumpulan untuk bekerjasama hadir syarikat induk itu - ahli bertanggungjawab kumpulan disatukan pembayar cukai, yang memiliki saham mengesankan modal dibenarkan bagi ahli-ahli lain (pada masa ambang minimum saham adalah 90% daripada jumlah dana jisim).
• Jumlah yang dibayar kepada perbendaharaan negeri pelbagai cukai eksais dan duti, serta cukai nilai tambah hendaklah tidak kurang daripada 10 bilion. Rubles Rusia, manakala di set yang diberikan tidak termasuk pelbagai tanggungjawab disenaraikan di pihak berkuasa fiskal pelbagai Dana transaksi eksport dan watak import.
• Jumlah pendapatan syarikat gabungan yang terhasil tidak harus kurang daripada 100 bilion. Rubles Rusia.
• Sebagai aset semasa dan bukan semasa perlu dinilai dalam jumlah lebih daripada $ 300 bilion. Rubles Rusia.

Di atas segala-galanya, untuk bersatu dalam kumpulan yang disatukan hanya mereka pembayar cukai yang tidak dikecualikan daripada cukai pendapatan, tidak menjalankan aktiviti mereka di zon ekonomi khas, serta membayar tanggungjawab mereka kepada negeri itu atas alasan yang sama, tanpa apa-apa syarat khas dan pemudahan .

Prosedur untuk mewujudkan

Kerana kumpulan yang disatukan pembayar cukai - ia benar-benar dikawal oleh kesatuan negeri ini, dan prosedur untuk penciptaannya ditadbir oleh undang-undang semasa, iaitu - seni. 25 Kanun Cukai. Sebagai peraturan, senarai yang diluluskan ahli organisasi adalah satu perjanjian atas penciptaan, tarikh tamat tempoh, beliau mestilah mempunyai sekurang-kurangnya dua tahun kalendar.

Ahli kumpulan yang dipilih entiti perniagaan yang bertanggungjawab, yang telah diikat dengan semua undang-undang dan kewajipan untuk membayar jumlah cukai terakru dan yuran, manakala orang yang mempunyai kuasa yang sama, bagaimanapun, dan memutuskan untuk memberikan diri mereka sebagai pembayar cukai pendapatan standard. Penyediaan dokumen yang dicatatkan pada pihak berkuasa fiskal, yang terletak di tempat pendaftaran syarikat yang dipilih.

Sejak mewujudkan kumpulan disatukan pembayar cukai yang diterima daripada awal tahun fiskal yang baru, pada akses kepada dokumen perlu menjaga terlebih dahulu: mengikut undang-undang semasa memohon mereka kepada organisasi cukai yang sesuai memerlukan hingga 30 Oktober tempoh sebelumnya. Dirinya betul kontrak dilaksanakan dibenarkan untuk menyediakan sehingga 1 Januari, iaitu, sehingga tarikh di mana kesatuan merancang untuk memulakan usaha samanya.

Kewajipan pihak-pihak ke negeri ini

Seperti yang dinyatakan sebelum ini, cukai kumpulan pembayar cukai disatukan dijalankan oleh interaksi pengguna yang bertanggungjawab dengan pihak berkuasa fiskal di lokasi diperbadankan. Dalam kes ini elaun, yang dimaksudkan untuk pemindahan dana dalam bajet negeri untuk ahli dibayar dipilih pengurusan persatuan tertakluk mengikut jangka masa pra-ditubuhkan. Pada masa yang sama, menurut undang-undang semasa, iaitu - st.251 dan st.270 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, menerima peserta yang bertanggungjawab dalam pendapatan kewangan tidak dianggap pendapatan daripada aktiviti-aktiviti yang ditetapkan oleh piagam.

Asas pendapatan yang sama untuk mengira cukai berhak untuk menentukan entiti perniagaan khusus untuk ahli-ahli kumpulan. Pengiraan ini dilakukan atas dasar jumlah purata data pekerja dan jumlah nilai aset tetap, dengan mengambil caj akaun susut nilai.

Apabila ia datang kepada pembayaran serta-merta cukai dan duti, entiti perniagaan yang dipilih mesti mematuhi prinsip-prinsip berikut:

• pemindahan dana kepada peringkat awal dijalankan berdasarkan kepada lokasi pihak yang bertanggungjawab, kerana ia bermakna bahawa mereka tidak boleh diagihkan kepada ahli-ahli kumpulan;
• jika ada asas fakta untuk cukai keuntungan itu hendaklah dipindahkan ke Perbendaharaan pihak berkuasa fiskal lokasi setiap ahli kerjasama dengan pengiraan bahagian semua peserta dalam dana kerjasama, dan apa yang dikatakan konsep kumpulan disatukan pembayar cukai seperti itu.

Jika komitmen tidak dibayar sepenuhnya, pemulihan kekurangan dijalankan, pertama sekali, daripada dana lebihan daripada akaun semasa, anggota yang dipilih persatuan itu, selepas - dengan peserta lain, dan, dalam hal yang terakhir, dengan cara yang sesuai dengan mengorbankan harta yang sedia ada .

Audit cukai dalam kumpulan yang disatukan

Apabila ia datang kepada audit meja biasa, ia tidak berbeza daripada syarikat-syarikat lain yang diadakan pada. Diambil sebagai asas pengisytiharan yang difailkan oleh laporan dan dokumen kelayakan lain. Walau bagaimanapun, apabila diperiksa untuk kesempurnaan maklumat mempunyai apa-apa tindakan pengesahan transaksi perniagaan tertentu, ia menyediakan mereka ahli yang bertanggungjawab kumpulan disatukan pembayar cukai sebagai tindak balas kepada permintaan daripada wakil-wakil yang diberi kuasa pihak berkuasa fiskal. Ia menjawab sebarang pertanyaan dan mempunyai pelbagai jenis penjelasan sahaja anggota yang dipilih persatuan itu.

Berhubung dengan audit cukai medan kumpulan disatukan pembayar cukai, ia ditadbir oleh undang-undang yang berkuat kuasa - Art. 89 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Isu utama yang boleh dikenal pasti dalam tindakan undang-undang ini:

• prosedur dijalankan pada sama sekali mana-mana wilayah yang dimiliki oleh salah satu daripada ahli-ahli persatuan;
• memulakan audit cukai bidang hanya boleh menjadi pihak berkuasa fiskal, yang terletak di lokasi organisasi parti yang bertanggungjawab, dan boleh disemak tanpa pengecualian, ahli-ahli kumpulan entiti ekonomi;
• tidak dilarang untuk menjalankan prosedur sama selari berkenaan dengan peserta lain, bertujuan untuk mereka cukai yang bukan ahli persatuan itu;
• Keputusan ujian syarat dipilih ahli organisasi, manakala ia juga mempunyai hak dalam masa untuk menolak pelbagai jenis bantahan yang ditubuhkan oleh undang-undang.

Kumpulan disatukan pembayar cukai: kebaikan dan keburukan

Seperti yang kita bincangkan di atas, pembayar cukai penyatuan - ia tidak selalunya satu perkara yang baik, tetapi, bagaimanapun, marilah kita membezakan aspek positif fenomena ini:

1. Usahawan adalah berfaedah itu, apabila digabungkan dalam satu kumpulan termasuk apa-apa kawalan oleh kerajaan berhubung dengan harga perpindahan seperti itu.
2. Dan secara umum, keinginan untuk meletakkan ia ke dalam amalan dalam entiti hilang kerana pihak berkuasa fiskal untuk bekerjasama berkhidmat dengan beberapa perusahaan laporan cukai.
3. Ia mengikuti satu lagi ciri positif - mengurangkan masa untuk menjalankan pelbagai prosedur pentadbiran.
4. Negeri yang baik juga - supaya anda boleh mengurangkan kos, bertujuan untuk mengawal penubuhan harga pasaran bagi produk.

Tetapi kita perlu sedar bahawa beberapa kelebihan - ia adalah utopia, jadi terdapat juga beberapa aspek negatif:

1. Jika syarikat tidak mengamalkan dalam penciptaan kumpulan disatukan, ini adalah satu prosedur yang agak rumit adalah rumit, dan terdapat risiko yang agak tinggi untuk menjalankan apa-apa yang salah.
2. organisasi itu boleh berfungsi lebih lama daripada yang dikehendaki. Dan jika ada masalah, anda tidak seharusnya lupa bahawa mengikut undang-undang semasa, Kumpulan yang disatukan pembayar cukai di Rusia boleh dikenakan sekurang-kurangnya dua tahun.
3. Untuk menamatkan perjanjian penggabungan itu (jika tempoh belum tamat), anda boleh hanya melalui perintah mahkamah, pada masa yang sama perlu ada sebab-sebab yang ketara.

Siapa yang boleh melakukan konsolidasi

Jadi, seperti yang telah dikatakan di atas, Kumpulan yang disatukan pembayar cukai - struktur yang agak kompleks, yang tidak begitu mudah untuk membuat, dan untuk berbuat demikian tidak semua orang boleh entiti perniagaan. Sebelum ini, kami juga telah menyenaraikan beberapa keadaan kewangan yang perlu dipenuhi oleh syarikat itu untuk menyertai organisasi untuk memudahkan aktiviti sendiri berhubung dengan cukai.

Di samping itu, ia juga diingat bahawa menjana kumpulan disatukan dan mengambil bahagian hanya mereka perusahaan ada di dalamnya, yang tidak sedang menjalani penyusunan semula perubahan ketara, dan di bawah pembubaran penuh atau sebahagian. Juga kepada entiti ekonomi tidak perlu didakwa apa jua bentuk dan tahap pendapatan bersih mereka secara berasingan, tidak boleh lebih pendek dari jumlah yang dilaporkan daripada modal dibenarkan.

Ia juga perlu memberi tumpuan kepada hakikat bahawa semua syarat-syarat ini perlu dipatuhi dalam tempoh kumpulan disatukan pembayar cukai. Jika tidak, kontrak akan ditamatkan oleh pihak berkuasa fiskal mengikut mahkamah.

Siapa yang tidak akan dapat melakukan konsolidasi

Jadi, kami mendapati bahawa kumpulan yang disatukan pembayar cukai diiktiraf entiti kesatuan, setiap ahli yang memenuhi syarat-syarat yang dinyatakan. Di samping itu, undang-undang Rusia semasa dan mengenal pasti beberapa wakil-wakil perniagaan yang tidak akan menjadi organisasi yang sama. Ini adalah:

• entiti perniagaan yang berdaftar dan mempunyai kegiatan utama mereka dalam wilayah zon ekonomi khas;
• perusahaan, aktiviti-aktiviti yang digunakan rejim cukai yang berasingan;
• orang-orang ahli perniagaan yang sudah dimasukkan ke dalam kumpulan disatukan lain pembayar cukai;
• Organisasi yang tidak mempunyai kewajipan di negeri ini membayar cukai pendapatan;
• entiti-entiti yang pendapatan tertakluk kepada kadar sifar, dalam erti kata lain - institusi perubatan dan pendidikan;
• entiti perniagaan yang terlibat dalam perniagaan perjudian;
• perusahaan yang terlibat dalam pembukaan operasi.

Di samping itu, undang-undang memperuntukkan syarat khas untuk persatuan itu dalam kumpulan yang disatukan pembayar cukai entiti ekonomi, yang boleh dikaitkan dengan institusi kewangan, syarikat insurans, peserta pasaran sekuriti, serta dana pencen bukan negeri. usahawan itu boleh mewujudkan organisasi mereka sendiri, tetapi peserta perlu terlibat dalam industri yang sama.