Contoh cukai tidak langsung. kod cukai

Cukai dalam masyarakat moden mempunyai dua fungsi. Dalam satu tangan - untuk mengisi bajet (alat ekonomi utama di negeri ini), dan di pihak yang lain - mengawal ekonomi, membolehkan menyamakan taraf sosial dan untuk membangunkan perlu keutamaan sektor awam. Sistem koheren data pembayaran dalam bentuk mengkanunkan undang-undang menetapkan Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Dari segi fungsi, ia terdiri daripada dua bahagian: menubuh umum mengintegrasikan prinsip-prinsip sistem cukai, dan khas mendedahkan setiap mekanisme berasingan atau kutipan cukai. Bab individu dalam bahagian kedua daripada nilai dikemukakan Kod Cukai cukai tambah (VAT) dan cukai eksais (atau cukai). pertimbangan mereka akan setia kepada artikel ini.

dasar cukai negeri

The keanehan peraturan cukai adalah bahawa persekitaran negeri makroekonomi perubahan, mengubah kadar cukai. Ini adalah dasar cukai. Bersifat, mereka mesti mematuhi prinsip Pengeluaran semula, t. E. Menyumbang kepada pertumbuhan pengeluaran sosial dan meningkatkan produktiviti. Walau bagaimanapun, peraturan cukai - satu perkara yang halus, jadi perubahan kadar cukai, perlu peka untuk mengikuti perkembangan keadaan ekonomi.

Jelas menunjukkan undang-undangnya Laffer curve, dinamakan selepas ahli ekonomi Universiti Los Angeles, menemui prinsip pendapatan bajet, bergantung kepada kadar cukai. hubungan yang berfungsi beliau dipaparkan klasik: pada paksi mendatar - peratus yang dikenakan oleh kerajaan kepada perbendaharaan, paksi menegak - amaun yang diterima oleh cukai. Pada mulanya, keluk ini meningkat. Kepentingan ekonomi ini adalah bahawa pengeluaran dalam segmen ini tumbuh lebih cepat daripada kadar cukai, masing-masing, dan ekonomi berlangsung, dan hasil cukai meningkat. Walau bagaimanapun, keluk pada tahap 40-50% kadar cukai (bagi negara-negara di dunia I) dan 35-40% (bagi negara-negara III World) mencapai maksimum dan mula berkurangan. Dalam kes ini kita mengatakan bahawa dasar cukai - diskriminasi. Pada pendapatan yang agak tinggi daripada penduduk bekerja, beban cukai adalah 40-45% daripada tahap pendapatan.

Oleh itu, penunjuk dasar sosial progresif dianggap sebagai penurunan stabil dalam bahagian beban cukai berhubung dengan pendapatan penduduk.

cukai langsung dan tidak langsung

Cukai ke atas sifat pengecualian cukai dibahagikan kepada langsung dan tidak langsung. asas cukai untuk cukai langsung adalah pendapatan (gaji, keuntungan, sewa, faedah) atau harta (tanah, rumah, sekuriti) yang dimiliki oleh pembayar cukai. Contoh cukai langsung boleh menjadi tanah cukai, cukai pendapatan, cukai harta, cukai kenderaan, cukai ke atas keuntungan. cukai tidak langsung, yang bertentangan dengan mengarahkan, mempunyai ciri-ciri asas yang berlainan - premium harga atau kadar.

Walau bagaimanapun, mengulas mengenai keadaan pembentukan asas cukai cukai pendapatan untuk kegunaan perniagaan. Terdapat juga terdapat istilah "tidak langsung," tetapi dalam hal ini, ia tiada kaitan dengan cukai tidak langsung (cukai pendapatan, seperti yang kita telah disebutkan - garis lurus). Dalam tafsiran ini nama persamaan tidak dikaitkan dengan ciri-ciri cukai, dan proses menentukan magnitudnya. Dalam menentukan asas cukai itu ditolak kos langsung yang berkaitan dengan pengeluaran utama, dan kos tidak langsung adalah ditolak. cukai pendapatan adalah dengan itu cara yang ekonomi semata-mata menyumbang kepada pengkhususan yang lebih syarikat, mengurangkan perbelanjaan yang tidak produktif.

Berkenaan dengan cukai tidak langsung, cemerlang Jerman ekonomi Karl Marx yang mengulas mengenai hartanya pada terpendam, yang tersembunyi dalam setiap pembelian, pengeluaran dana dari rakyat negeri. Ia seolah-olah bahawa pengguna hanya membeli produk tersebut, dan oleh itu tidak boleh mengawal bajet selera makan. Sebenarnya - pembayar menyokong pengguna, penjual barangan dan perkhidmatan yang sama memihak kepada pengumpul cukai tidak langsung dan perantara dalam pemindahan negeri mereka.

Di Rusia, cukai tidak langsung bersih berikut: cukai nilai tambah (VAT), cukai eksais dan duti kastam.

cukai tidak langsung. VAT

VAT buat pertama kali diperkenalkan di Perancis pada tahun 1958 lulus ujian juruterbang, dan kemudian kerahan. Dalam 70 tahun dia meminjam negara lain di Eropah. Di Rusia, "Pada VAT" Undang-undang itu telah diterima pakai pada tahun 1992 oleh Kerajaan Egora Gaydara. pertama adalah 28%, sekali gus mewujudkan satu beban cukai yang besar, dan kemudian ia telah dikurangkan dua kali kepada 20% dan 18%, masing-masing.

VAT cukai tidak langsung berjaya mengagihkan dalam sistem cukai dunia. Apakah sebab untuk popularitinya? Kemungkinan besar, tidak sensitif kepada krisis ekonomi dan acyclic, kerana tidak ada cukai dikenakan ke atas pengeluaran dan penggunaan.

Arahan utama dasar belanjawan Rusia bagi tahun 2012 dan bagi tempoh sehingga 2014 menekankan peranan utama VAT dalam sistem cukai persekutuan. Bahagian cukai ini menyumbang 32-35% daripada hasil cukai persekutuan.

VAT sebagai contoh cukai tidak langsung melibatkan asas cukai (mengikut Seni. 146 Kanun Cukai), penjualan barangan dan perkhidmatan di wilayah Rusia, pemindahan barangan dan pemberian perkhidmatan, yang tidak sepatutnya potongan, pemasangan dan kerja-kerja pembinaan dijalankan untuk keperluan sendiri, pengimportan barang ke wilayah Persekutuan Rusia.

rejim keutamaan dalam asas cukai VAT

Kod Cukai tidak termasuk dari peluang yang luas maksimum kepada PPN, sesetengah operasi: Rubles rawatan dan mata wang asing, pemindahan harta oleh penggantinya, yang peralihan harta itu kepada aktiviti berkanun pertubuhan bukan keuntungan, pemindahan harta dengan cara pelaburan, pulangan sumbangan asal peserta perkongsian ekonomi dan syarikat-syarikat, penswastaan semula jadi pegawai-pegawai rumah pangsa, perampasan harta pusaka harta kerajaan dan perbandaran.

VAT cukai tidak langsung juga melibatkan satu siri kadar cukai keutamaan. Pertama, kadar sifar. Ia digunakan untuk barangan yang dieksport mod ditakrifkan FTZ (Free Zone Kastam). Juga ia digunakan berhubung dengan perkhidmatan bagi memuatkan, pengangkutan, sokongan eksport yang berkaitan dengan transit antarabangsa barang-barang melalui wilayah Rusia dan pembawaan bagasi dan penumpang, jika mereka tidak dihantar dari wilayah Persekutuan Rusia.

Walau bagaimanapun, jika kita terus bercakap tentang apa-apa cukai kompleks seperti VAT, maka ia juga boleh digunakan kadar yang dikurangkan (10%) berkenaan dengan makanan, produk kanak-kanak, media dan buku. Oleh itu, undang-undang cukai persekutuan menawarkan rejim cukai dipermudahkan untuk kategori barang-barang dengan mengurangkan harga mereka dan seterusnya meningkatkan permintaan untuk mereka. Seperti yang anda boleh lihat, cukai tidak langsung di Persekutuan Rusia yang beroperasi di kawasan tertentu, tidak berkaitan dengan kitaran pengeluaran, dan kemasukan mereka ke dalam bajet - lebih seragam.

Apa lagi yang termasuk dalam asas cukai VAT

entiti undang-undang dan usahawan individu dalam menyiapkan penyata cukai VAT bagi tujuan percukaian sebagai:

• Pendahuluan yang diterima. Pengecualian bayaran itu untuk barang yang tertakluk kepada 0 Kadar% (lihat. Di atas) dan bagi produk yang mempunyai kitaran pengeluaran lebih daripada 6 bulan.
• Ejen yang bertaraf "bantuan kewangan", tetapi diperolehi dalam pertukaran untuk barangan dan perkhidmatan yang dijual.
• Faedah ke atas kredit komoditi, nota janji hutang, bon yang melebihi kadar pembiayaan semula Bank Negara Persekutuan Rusia.
• pampasan yang disenaraikan di bawah kontrak insurans dengan peruntukan lalai rakan niaga.

Tetapi terdapat pengecualian kepada peraturan. A entiti undang-undang atau usahawan, yang pendapatan untuk 3 bulan lepas adalah kurang daripada 2 juta Rubles, menulis pada pihak berkuasa cukai yang disediakan untuk aplikasi yang sesuai dan diberhentikan selama 12 bulan daripada membayar VAT.

Tentang kerumitan menentukan asas VAT

Kita telah melihat contoh VAT cukai tidak langsung mengikut Bab 21 Kanun Cukai hanya sebahagian daripada pembentukan asas cukai. Mengapa satu contoh? Pembaca menghargai kerumitan pengiraan dokumen utama. Untuk syarikat industri besar yang ditulis dengan pulangan cukai VAT entailing ketidakpakaian penalti oleh cukai, relevan dan penting. kerja-kerja ini, benar-benar mahir, yang memerlukan pengetahuan khusus juruaudit. Kawasan perniagaan ditakrifkan oleh undang-undang N 943-1 "Tentang berkuasa cukai Rusia" daripada 1991/03/21, cukai nilai tambah dan juga cukai pendapatan korporat adalah yang paling kompleks dalam tahun ini, jadi ada juga pengkhususan tersirat dalam pihak berkuasa cukai sendiri: satu cek VAT, yang lain - cukai pendapatan. Lebih jarang adalah generalis, yang pada bahu dan kemudian, dan banyak lagi.

Mengenai kaedah audit cukai VAT

Mari kita mempertimbangkan "mekanisme dalaman" cukai yang berhubungan dengan pemeriksaan itu, sebagai contoh, nilai tidak langsung ditambah cukai. Secara umumnya, cek adalah Luar Tapak, di luar tapak dan termasuk kedua-dua spesies sebelumnya. Mengikut tahap perlindungan asas cukai dibahagikan kepada tematik dan menyeluruh, jelas dan terpilih.

Bagaimanakah VAT cameral cek? pemeriksa cukai dibawa secara langsung di pejabatnya. Untuk perkhidmatan mereka - sebelum ini diberikan entiti undang-undang disahkan atau usahawan pulangan cukai individu dan zatrebuemye semasa sebenar menyemak daftar rekod perakaunan dan dokumen sumber. pemeriksaan tapak dijalankan secara langsung dalam perakaunan entiti undang-undang (usahawan).

Sebagai peraturan, pada malam keluar yang dirancang cek VAT dokumentari kompleks dilakukan audit meja disediakan oleh pembayar cukai dan penyata VAT yang dikemukakan kepada mereka bayaran untuk penentuan berikutnya perbezaannya dengan definisi sebenar juruaudit cukai ke atas dokumen cukai utama.

VAT, sebagai contoh cukai tidak langsung, menunjukkan dua arah pengesahan oleh juruaudit laporan perusahaan: kesempurnaan asas cukai mereka dalam VAT dan permohonan yang betul potongan cukai akauntan.

Analisis barangan membeli pada audit VAT

Apabila ketekunan, pertama dengan teliti adanya dokumen-dokumen utama daripada pembekal. Mengenai pembekal, Memikirkan mereka menyediakan barangan dan perkhidmatan di kedua-dua asas kena cukai dan potongan (ditentukan mengikut bilangan artikel 171-173 Persekutuan Rusia Kod Cukai) boleh diambil kira hanya di bawah syarat-syarat tertentu. dokumen asal perlu hadir - invois daripada pembekal, yang akan diterima oleh mencakupi kredit diperuntukkan kepadanya oleh operasinya ditetapkan untuk tempoh laporan cukai yang sesuai (merujuk kepada pengisytiharan cukai yang sama).

Contoh pampasan itu boleh menjadi pulangan jumlah lebihan VAT sebenarnya dibayar pada tertentu Kod Cukai dengan keadaan berikut: Buku syarikat penerbitan membeli kertas dan dakwat manakala membayar cukai sebanyak 18%, tetapi selesai produk yang boleh dipasarkan (buku) dikenakan cukai pada 10%. Berdasarkan jumlah di atas cukai yang berlebihan ke atas pembelian kertas dan dakwat pada cukai untuk menjual buku - termasuk dalam potongan cukai.

Analisis jualan barang-barang di bawah Audit VAT

Jualan barangan dikesan berdasarkan invois, preskripsi entiti undang-undang boleh disahkan, dan jualan majalah (khusus daftar cukai disatukan, dan sebenarnya dalam pangkalan data manuskrip untuk pulangan cukai).

Ujian ini adalah mengenai pematuhan daftar perakaunan di pihak penempatan dengan pembekal dan kontraktor dan pengiraan dengan orang bertanggungjawab. Dalam kes ini, salinan kedua invois hendaklah disertakan dengan jurnal.

VAT cukai tidak langsung ini telah dipilih atas dasar operasi bukan dummy (untuk penghantaran setiap perkara harus banyak yang sesuai transfer bank - dari akaun semasa dalam perusahaan atau dari tunai - secara tunai). Oleh itu mengenal pasti mungkin percubaan untuk kembali syarikat untuk VAT pada transaksi hampir tidak wujud.

Pihak berkuasa cukai memeriksa operasi K-akaun 201 01 610 dan K-akaun 201 04 610. Jika tiada invois bagi penjualan barangan (perkhidmatan), ia dijalankan oleh audit cukai kaunter dalam akaun entiti undang-undang rakan niaga. Jika tidak ada - transaksi adalah rekaan, tetapi ia adalah satu jenayah ekonomi. Pada masa yang sama ia menarik perhatian kepada susunan kronologi penyediaan dan pendaftaran invois. Terpilih kaunter pemeriksaan dilantik oleh dan penghantaran besar yang mana invois yang ada.

kesilapan cukai CONTOH apabila menjual barangan

Membekalkan perusahaan mesti mempunyai sokongan reka bentuk kontrak berwibawa undang-undang. Kebimbangan adalah bahawa pelaksanaan barangan dan perkhidmatan perlu sentiasa dibuat tertakluk kepada peningkatan dalam harga mereka kepada jumlah VAT. Pihak yang berkontrak mempunyai tanggungjawab untuk menentukan dengan jelas prop wajib pada harga yang dinyatakan - dengan cukai atau tanpa cukai. Kontrak itu menyatakan harga tanpa VAT, ia adalah dia yang menyajikan asas cukai. Ia adalah sangat wajar dalam perjanjian untuk memperuntukkan jumlah PPN sebagai baris yang lain.

Yang terakhir adalah disebabkan oleh hakikat bahawa menurut Art. 424 CC sebelah Rusia untuk membayar harga barangan kepada butir-butir yang dinyatakan dalam kontrak.

Dalam menyimpulkan kajian kami VAT, kita perhatikan bahawa ia adalah kerana watak sejagat, ia adalah salah satu yang paling sukar untuk teknik-Nya di antara cukai yang sedia ada di Rusia.

duti eksais. Asas cukai

Cukai tidak langsung di dalam Persekutuan Rusia (kecuali yang terbesar daripada mereka - cukai nilai tambah) termasuk cukai persekutuan - cukai eksais (sering dirujuk dalam bentuk singkatan - Cukai eksais) dan duti kastam. Dia didakwa dengan kumpulan-kumpulan tertentu barangan seperti penjualan mereka di wilayah Rusia, dan apabila anda memindahkan mereka di seberang sempadan Rusia. Menyenaraikannya dalam bajet entiti undang-undang dan usahawan individu, dan pembayar sebenar adalah pengguna, t. Untuk. Dia termasuk dalam harga barang-barang yang mereka beli. Kerana jumlah cukai termasuk dalam harga barang itu, adalah jelas bahawa cukai tidak langsung adalah duti eksais.

Sebagai peraturan, mereka adalah tertakluk kepada cukai eksais kereta, minuman alkohol, bahan api diesel, minyak motor, bir, lurus dan motor petrol, alkohol dan alkohol, produk tembakau.

Menurut Perkara 182 Kanun Cukai, tertakluk kepada transaksi cukai jualan pembayar cukai barang kena cukai yang dihasilkan di Rusia, penerimaan dan posting produk ini, jenis tertentu pemindahan barangan (skim tol), operasi bergerak barang-barang eksais di luar Rusia.

Nos. 1 n. 6, Art. 182 Kanun Cukai merekodkan apa-apa objek kena cukai dengan penyitaan dan posting data barang tiada pemunya cukai tidak langsung. Ia tertakluk kepada cukai dan pemindahan harta kena cukai dalam dana berkanun perusahaan.

Prosedur untuk cukai eksais

tidak tertakluk kepada barangan berduti eksais eksais eksport, pemindahan antara unit perusahaan pengeluaran, pemindahan utama dirampas untuk pemprosesan perindustrian lanjut, diimport ke wilayah kastam barang kena cukai dengan keengganan berikutnya memihak kepada Negeri itu, import hartanah kena cukai di pelabuhan SEZ.

Kadar semasa duti eksais bagi tempoh sehingga 2015 yang dibentangkan di dalam artikel tersebut. 193 Kanun Cukai.

Pihak berkuasa cukai menjalankan pemeriksaan dokumentari, mengambil kira kontrak pembayar cukai dokumen rakan niaga pada pembayaran bersama-sama dengan penyata bank untuk pemindahan dana, pengisytiharan kastam kargo, satu salinan dokumen-dokumen sokongan pengangkutan yang menunjukkan eksport produk kena cukai di luar Rusia.

Tempoh cukai bagi pelaksanaan dalaman barang eksais mempunyai sebulan untuk diangkut merentasi sempadan - mengikut Kanun Buruh.

CONTOH menentukan jumlah eksais

Keadaan mula: menghasilkan penyulingan vodka dengan kandungan etil alkohol 40%. Ia dicirikan oleh jumlah bulanan pengeluaran sebanyak 500 l. Kadar cukai semasa - 210 Rubles setiap liter anhydrous etil alkohol. Amaun duti eksais ke atas etil alkohol dibeli 1,650 Rubles.

Penyelesaian: asas cukai akan: 500 x 40% = 200 l.

Amaun duti eksais yang sepadan dengan vodka yang dijual: 200 L x 210 = 42 Rubles 000 Rubles.

Amaun duti eksais yang kena dibayar: 42 000 - 1650 = 40 350 Rubles.

kesimpulan

Cukai tidak langsung adalah perlawanan sistem cukai moden. Kepentingan tertentu ia adalah VAT, yang menyediakan jumlah terbesar pendapatan bajet cukai (untuk Rusia 33-35%). Ia harus diperhatikan bahawa kadar cukai VAT adalah rangsangan penting untuk pembangunan ekonomi. Ia tidak menghairankan bahawa semasa potensi ekonomi negara ini, sejak tahun 1992, kadar VAT di Rusia jatuh dari 28% kepada 18%.

Ambil perhatian bahawa cukai eksais - cukai tidak langsung, tetapi lebih khusus. Walaupun ia mempunyai suatu perintah magnitud bahagian yang lebih kecil daripada hasil cukai daripada VAT, tetapi kadarnya adalah penunjuk sikap kerajaan negeri untuk kelas menengah.